【数字贸易】征税网络避风港：欧盟增值税改革对跨境电子商务的影响

文献来源

原文题目：Taxing the online haven: Impacts of the EU VAT reform on cross-border e-commerce

原文作者：Chao Fang, Shuzhong Ma*

第一作者单位：Modern Business Research Center, Zhejiang Gongshang University, China

通讯作者单位：China Academy of Digital Trade, Zhejiang University, China

原载期刊：Journal of Public Economics

发表时间：2024年11月 

关键词：增值税（VAT）；跨境电子商务 ；跨境电子商务；速卖通

观点摘要

全球电子商务在过去二十年中实现了快速增长。2019年，全球电子商务销售额达到了26.7万亿美元，约占全球GDP的30%。电子商务的成功源于其税收优势，这一观点得到了许多使用美国数据进行的实证研究的支持。近年来跨境电子商务的快速增长也被认为是遵循这一逻辑。然而，2021年7月1日实施的欧盟电子商务增值税改革削弱了跨境电商税收优势。该改革旨在改善税收征收和打击跨境电子商务中的税收欺诈，为欧盟线上和线下业务创造公平的竞争环境。它不仅取消了价值低于22欧元的进口商品的增值税豁免，还改变了税收征收方式，要求平台直接收取并汇出增值税。本研究旨在了解欧盟增值税改革的影响。我们使用来自中国海关统计数据和速卖通上的店铺数据，构建了国家-年-月的线上销售面板数据集，并使用了双重差分法和事件研究法来研究欧盟增值税改革对跨境电子商务的影响。

研究发现：（1）欧盟增值税改革导致中国对欧盟的在线出口大幅下降，欧盟增值税改革实施后，中国对欧盟的在线出口价值量减少了近50%，欧盟消费者的在线购物行为受到了显著影响，导致订单数量和价值都大幅下降。（2）增值税改革后的新增税负主要由欧盟的消费者承担，而非中国的在线卖家。这说明改革虽然提升了税收合规性，但对消费者的成本增加较为直接。（3）异质性分析表明，不同订单金额的订单受影响程度不同，免税订单（价值0-22欧元）受影响最大，而需在交付时支付增值税的订单（价值22-150欧元）受影响较小。

基于以上研究结论，建议：（1）建议欧盟优化增值税政策的实施流程，降低跨境电商平台的合规成本。例如，简化平台的税收代征程序，减少小额订单处理的复杂性，以缓解对低价值商品贸易的不利影响。（2）为减少对国际贸易的抑制作用，建议欧盟在制定税收政策时充分考虑跨境电商的特点，尤其是对中小型商家和低价值商品的影响。这可能包括设立合理的免税门槛或提供小企业支持政策。（3）提高税收规则的透明度和消费者对新政策的理解，以减少因不清楚税费变化而导致的消费行为收缩，同时可以通过宣传和教育，减少消费者的心理负担。

研究展望

后续研究可以从以下几个方面进行改进：（1）深入研究不同市场对增值税改革的适应性差异，例如低收入和高收入国家消费者以及不同行业的响应。（2）分析其他税收政策与欧盟增值税改革的协同作用或冲突，特别是在全球税收合作框架下的潜力与挑战。（3）可以考察小型跨境电商企业和创业企业在政策变化下的应对措施及其支持需求。

整理发布

徐瑞花 浙江工业大学2023级国际商务硕士研究生